פסק דין תקדימי בערעור מס של איש העסקים יאיר גולן קובע כי לא ניתן למסות משיכת כספים מחברה הן כהכנסת עבודה והן כהטבה של הלוואה ללא ריבית. בית המשפט הפחית משמעותית את שומת המס שהוצאה לגולן, אך דחה רבות מטענותיו.

בפסק דין שניתן בבית המשפט המחוזי בירושלים (19.2.25), התקבל בחלקו ערעורו של איש העסקים יאיר גולן על שומות מס הכנסה שהוצאו לו לשנים 2012-2014.

הפרשה עוסקת במשיכות כספים בהיקף של מיליוני שקלים שביצע גולן, יחד עם אחיו, מחברת "הוריזונט החזקות", שהייתה בבעלות משפחתם והפעילה את הדיור המוגן "נווה שולמית". בעקבות סכסוך משפחתי, נכנסה החברה להליכי פירוק, ובמהלכם התגלו משיכות הכספים. פקיד השומה קבע כי יש לראות במשיכות אלו, בסך כולל של 3,862,351 ש"ח, הכנסת עבודה שלא דווחה, וחייב את גולן במס של 2,060,822 ש"ח. בנוסף, זקף פקיד השומה לגולן "הכנסה רעיונית" בגין הריבית שהיה עליו לשלם אילו היה לוקח את הכספים כהלוואה.

גולן טען להגנתו כי המשיכות לא היוו הכנסה אישית, אלא בוצעו בהוראת אביו המנוח, שהיה הבעלים של החברה, במטרה להזרים כספים לחברת בת אחרת ("חברת רם") כדי להחזיקה כ"עסק חי". עוד טען גולן לשורה של טעויות והשמטות ברישומים בכרטסת הנהלת החשבונות הלא מבוקרת, שעליה התבססה השומה.

השופט אביגדור דורות קיבל את הערעור באופן חלקי. בהחלטה המרכזית בפסק הדין, קבע השופט כי עמדת פקיד השומה, המבקשת למסות את המשיכות גם כהכנסת עבודה וגם כהטבה רעיונית של הלוואה ללא ריבית, מהווה כפל מס שאינו מקובל בדיני המס. "מושכלות יסוד, בדיני המס, שלא ניתן למסות נישום בכפל מס", כתב השופט והוסיף: "קשה להלום את הטענה לפיה יש למסות, מחד גיסא, את המערער בהכנסות בגין משיכותיו, ומאידך גיסא, יש למסותו בהתאם לסעיף 3(ט)(1)(א) – הכנסה רעיונית". נקבע כי אם רשות המיסים רואה במשיכות הכנסת עבודה, הרי שהן נחשבות למשכורת, ולא ניתן למסות אותן במקביל גם כהטבה של הלוואה.

בית המשפט קיבל טענות נוספות של גולן בנוגע לטעויות רישום, שבמסגרתן יוחסו לו סכומים שהועברו לאחרים, וכן השמטות של סכומים שהחזיר לחברה ולא נרשמו. מנגד, דחה השופט את טענתו המרכזית של גולן לפיה כל הכספים הועברו לחברת הבת, למעט העברה אחת בסך 140,000 ש"ח. כמו כן, נדחו טענותיו לקיזוז סכומים ששילם אישית במסגרת הסדרי פשרה עם דיירים וטענות לגבי הלוואת בעלים שכונתה "הלוואת תושב חוץ".

בסופו של דבר, הורה בית המשפט להפחית מההכנסה החייבת של גולן סך של 1,455,104 ש"ח, הכולל את ביטול ההכנסה הרעיונית וקיזוז טעויות והשמטות ברישום. בכך, הועמדה הכנסתו החייבת המתוקנת על סך של 2,977,481 ש"ח. בנוסף, בוטל קנס הגירעון שהוטל על גולן.